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注冊會計師

 

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注冊會計師《稅法》各題型答題技巧請查收!

2022-04-28 14:50:43 來源: 中公財經高伯亞 瀏覽量:

注冊會計師考試

一、選擇題

(一)單選題

1.文字性單選題

選擇題是最容易給大家設置陷阱的地方,有時一字之差就能夠改變整道題的含義。所以看到題的第一件事就是要看看讓我們選出“正確的”還是“不正確的”。

在單選題中需要大家注意的是,一般問“錯誤的是”則比較容易回答,用排除法就可以了。而問“正確的是”就一般會有兩個選項非常相近,需要大家利用平時扎實的基礎知識和題干相結合選出最后正確的那個。

這種文字性的選擇題一般考察的都是易混淆知識點,都是比較基本的知識點,大家平時要多看教材,先理解再去記憶。

2.計算性單選題

對于計算性的題也要首先看問題是什么,不要從題干中片面地截取信息。題干中的文字需要一個字一個字的看,并畫出關鍵詞,不能馬馬馬虎虎的讀題,不然結果一定會算錯,尤其要注意題干括號的內容(比如增值稅是含稅還是不含稅)。而且出題老師深知這道題的陷阱在哪里,也會在選項中設置一個看似非常正確的計算結果,一定要多加注意。

在注冊會計師考試中對于選擇題大家一定要盡可能的控制單選和多選的時間,給綜合題留出足夠的時間,遇到不會的題能跳過就跳過,優先把自己會的題做對。

(二)多選題

對于注會稅法多選題基本為文字性選擇題,這塊就是考查學生對知識的熟練度,首先做題要注意是讓選擇“正確””不正確”,不要做著做著正確不正確弄混了;以及要一字一字讀選項,因為會有很多相似的選項。比如船舶噸稅“噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶”是免稅的,讀題就要看是24小時不上下客貨,還是24小時上下客貨,一字之差就會導致可能錯選。所以多選不僅要對知識有熟練度,還有細心。

二、計算分析題、綜合題

讀題不要先看題干,要先從問題入手,然后再帶著問題去看題干,很多時候稅法的每一個小問基本在一個條件中能夠體現出來,這樣能夠提高做題效率。由于題干內容較多,在讀題時也要隨手標記出關鍵詞,對于題目開頭和最后其他資料的條件一定要認真閱讀,解題的關鍵很多都在這里。一般來講有些問題的關聯性比較大,所以要保證每一問都正確,這樣才能保證拿更多的分數。

其次,現在計算分析題、綜合題都會去摻雜文字性簡答題,首先對于此類大題技巧:

1)定義類問答題(如土增--回答該公司辦理申報納稅的地點、土地增值稅清算的原因;個稅--辦理匯算清繳的渠道;企稅--回答企業要重組特殊性稅務處理的備案要求及不履行備案手續的相關后果):

對于此類問答題:在理解的基礎上用自己的話語答出關鍵詞,不要求和教材描述完全一致,用自己的話術+關鍵詞即可。

2)是否類并說明理由類問答題(如增值稅---判斷該企業為客戶支付境內機票款是否屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍,并說明理由;企稅---判斷取得的股票轉讓收入是否需繳納企業所得稅并說明理由):

對于此類問答題:第一步回答“需要”還是“不需要”“是”還是“否”。第二步帶入教材相應知識點的定義,比如增值稅允許抵扣進項稅額的“國內旅客運輸服務”,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務(第二步也是答出關鍵詞即可)。第三步和業務相關聯,帶入業務回答因此.......。比如:因此,本題企業為客戶支付的機票不屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍。(此類題注意三步走,先判斷,后理由,最后收尾因此。。。)

然后,對于計算分析題和綜合題的計算類問題:

1)因為涉及計算,就要用到題干中的數字,因此考生不要手敲數字以防抄錯了,要用Ctrl+C/Ctrl+V(即復制粘貼快捷鍵),以此數字來進行計算。

2)讀題一定要注意其他材料(比如關稅會告訴稅率、增值稅可能會提含稅不含稅等等),因此一定不要忘記其他材料。

3)分步計算:很多考生可能喜歡一次性做答,雖然可以一次性得到結果,但是有計算錯誤的風險,因此要分步計算。比如:增值稅會涉及組價計算增值稅的問題,因此這種題要分兩步走:第一步組價、第二步計算稅額,這樣哪怕稅額錯了,但組價對了,也會有步驟分。

4)考試過程中并不是每個業務都會以問題的形式來問,因此在計算過程中尤其是算一些合計數的時候,主要是回顧業務,防止遺漏。比如:增值稅可能會在后幾問問進項稅額合計、銷項稅額合計;土地增值稅可能會問扣除項目的合計。這樣的問題一定要每個業務都去考慮,對于單獨一個業務會影響合計數,但題目沒單獨設置問題的話,在計算合計數的時候要單獨去進行一下計算,來得步驟分。

5)一些計算符號和輸入法:“+-×÷ ”就直接輸入就行了,不需要用公式框,×和÷用*和/表示是沒有問題的;對于×,可以搜狗輸入法拼“ch”;對于÷,以搜狗輸入法拼“chu/ch”即可得到。對于輸入法選擇:Ctrl+Sift,快捷鍵來進行選擇。

例題:以土地增值稅為例:

1.某房地產開發公司注冊地在甲市,2018年7月對其在乙市開發的房地產項目進行清算,相關資料如下:

(1)2017年3月,公司經“招拍掛”以24000萬元取得該房地產項目土地使用權,繳納了契稅。

(2)自2017年4月起,公司對受讓土地進行項目開發建設,發生開發成本15000萬元、發生與該項目相關的利息支出500萬元,并能提供金融機構的貸款證明。

(3)2018年6月項目實現全部銷售,共取得不含稅收入75000萬元,允許扣除的有關稅金及附加360萬元,已預繳土地增值稅750萬元。

(其他相關資料:當地適用的契稅稅率為5%,省級政府規定其他開發費用的扣除比例為5%)要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

(1)回答該公司辦理申報納稅的地點。

(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權所支付的金額。

(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。

(4)計算該公司清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅。

【答案】

(1)土地增值稅的納稅人應向房地產所在地(乙市)主管稅務機關辦理納稅申報。“房地產所在地”,是指房地產坐落地,即乙市的主管稅務機關。

【對于定義類問答題,答出關鍵詞:房地產所在地--乙市即可】

(2)契稅:24000*5%=1200(萬元)【注意其他材料】

該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=24000+1200=25200(萬元)

【可以先計算契稅,用計算的契稅+地價=問題答案】

(3)取得土地使用權所支付的金額=25200(萬元)(第二問結果)

開發成本=15000(萬元)(未單獨設問,所以分步答)

開發費用=3000+(25200+15000)x5%=5010(萬元)(未單獨設問,所以分步答)

允許扣除的稅金及附加=360(萬元)(未單獨設問,所以分步答)

加計扣除項目金額=(25200+15000)x20%=8040(萬元)(未單獨設問,所以分步答)【注意其他材料】

允許扣除項目金額的合計數:25200+15000+5010+360+8040=53610(萬元)【最后求合計】

(4)增值額=75000-53610=21390(萬元);(分步算,先算增值額)

增值率=21390÷53610×100%=39.90%,適用稅率30%;(分步算,再算增值率)

應繳納土地增值稅=21390×30%=6417(萬元);(算應納稅額)

應補繳土地增值稅=6417-750=5667(萬元)。(最后算補繳稅額)

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(責任編輯: llh48184)
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