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    稅務師考試《稅法二》每日精學:資產損失稅前扣除管理

    2021-06-03 09:35:11 來源: 中公財經 瀏覽量:

    2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法二》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

    稅務師稅法二知識點

    資產損失稅前扣除管理

    知識點

    (一)申報管理

    企業資產損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

    1.下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:

    (1)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

    (2)企業各項存貨發生的正常損耗;

    (3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

    (4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

    (5)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

    上述以外的資產損失,應以專項申報的方式申報扣除。

    2.境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失

    (1)總機構及其分支機構發生的資產損失,除應按專項申報和清單申報的有關規定,各自向當地主管稅務機關申報外,各分支機構同時還應上報總機構;

    (2)總機構對各分支機構上報的資產損失,除稅務機關另有規定外,應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報;

    (3)總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁(打包)轉讓所發生資產損失,由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。

    3.商業零售企業存貨損失稅前扣除規定

    (1)商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準予以清單的形式進行企業所得稅納稅申報,同時出具損失情況分析報告。

    (2)商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害,倉儲、運輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應當以專項申報形式進行企業所得稅申報。

    (3)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,無論何種因素形成的,均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。

    (二)資產損失確認證據

    企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

    具有法律效力的外部證據,是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件,主要包括:

    (1)司法機關的判決或者裁定;

    (2)公安機關的立案結案證明、回復;

    (3)工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明等。

    特定事項的企業內部證據,主要包括:

    (1)有關會計核算資料和原始憑證;

    (2)資產盤點表;

    (3)相關經濟行為的業務合同;

    (4)企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料等。

    (1)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

    (2)企業各項存貨發生的正常損耗;

    (3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

    (4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

    (5)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

    經典例題

    【例題·單選題】依據企業所得稅的相關規定,企業發生的下列資產損失,應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是( )。(2017年)

    A.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

    B.固定資產超過使用年限正常報廢清理的損失

    C.因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

    D.與債務人達成債務重組協議無法追債的損失

    【答案】B。解析:下列資產損失應以清單申報的方式申報扣除:

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