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    2021年稅務師考試《稅法二》每日一練(6-4)

    2021-06-04 09:26:34 來源: 中公財經 瀏覽量:

    2021年新的征程已經開始,各位小伙伴開始新的學習了,面對稅務師考試備考我們將從刷題開始了,中公財經小編給大家準備了稅務師考試每日一練,給自己10分鐘的時間,我們一起來學習吧!

    2021年稅務師考試《稅法二》模擬題多選題

    1.根據車船稅法的相關規定,下列表述不正確的有( )。

    A.養殖漁船免征車船稅

    B.客貨兩用車依照客車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅

    C.國際組織駐華代表機構的車船免征車船稅

    D.境內單位和個人租入外國籍船舶的,應依法征收車船稅

    E.境內單位和個人將船舶出租到境外的,不征收車船稅

    2.某企業2018年9月購置三輪汽車4輛,每輛整備質量3.4噸;低速載貨汽車5輛,每輛整備質量4.6噸;掛車6輛,每輛整備質量0.4噸。上述車輛均在購置當月取得所有權。已知當地貨車車船稅年稅額60元/噸。下列關于該企業當年繳納車船稅的稅務處理,說法正確的有( )。

    A.該企業2018年購置的三輪汽車應繳納車船稅272元

    B.該企業2018年購置的低速載貨汽車應繳納車船稅460元

    C.該企業2018年購置的掛車應繳納車船稅48元

    D.該企業2018年共應繳納車船稅780元

    E.該企業2018年共應繳納車船稅756元

    3.下列關于車船稅應納稅額計算的表述中,正確的有( )。

    A.購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算

    B.已辦理退稅的被盜搶車船,失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅

    C.在一個納稅年度內,納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅,且能夠提供合法有效完稅證明的,不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車輛車船稅

    D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的,對新承受方征稅,但對原納稅人不予退稅

    E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的,對新承受方征稅,同時對原納稅人應退稅

    4.根據車船稅法的相關規定,稅務機關重點可以通過( )方式加強車船稅風險管理。

    A.將保險機構、代征單位申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對

    B.將備案減免稅車船與實際減免稅車船數量、涉及稅款進行比對

    C.將車船稅聯網征收系統車輛完稅信息與本地區車輛完稅信息進行比對

    D.將申報已繳納車船稅車船的排量、整備質量、載客人數、噸位、艇身長度等信息與稅源數據庫中對應的信息進行比對

    E.將保險機構、代征單位申報解繳稅款與應征收的稅款進行比對

    5.保險機構作為車船稅扣繳義務人,代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息,具體包括( )。

    A.保險單號

    B.稅款所屬期

    C.代收車船稅金額

    D.滯納金金額

    E.優質費

    參考答案

    1.【答案】BDE。解析:選項B:客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅;選項D:境內單位和個人租入外國籍船舶的,不征收車船稅;選項E:境內單位和個人將船舶出租到境外的,應依法征收車船稅。

    2.【答案】ABE。解析:《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位,有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數。車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月,即為購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月。該企業當年購置的三輪汽車應繳納車船稅=4×3.4×60/12×4=272(元)。該企業當年購置的低速載貨汽車應繳納車船稅=5×4.6×60/12×4=460(元)。該企業當年購置的掛車應繳納車船稅=6×0.4×60/12×4×50%=24(元)。該企業當年共應繳納車船稅=272+460+24=756(元)。

    3.【答案】AC。解析:選項B:已辦理退稅的被盜搶車船,失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項DE:已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的,不另納稅,也不退稅。

    4.【答案】ABCD。解析:稅務機關可以重點通過以下方式加強車船稅風險管理:(1)將申報已繳納船的排量、整備質量、載客人數、噸位、艇身長度等信息與稅源數據庫中對應的信息進行比對,防范少征、錯征稅款風險;(2)將保險機構、代征單位申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對,防范少征、漏征風險;(3)將備案減免稅車船與實際減免稅車船數量、涉及稅款進行比對,防范減免稅優惠政策落實不到位風險;(4)將車船稅聯網征收系統車輛完稅信息與本地區車輛完稅信息進行比對,防范少征、漏征、重復征稅風險等。

    5.【答案】ABCD。解析:保險機構作為車船稅扣繳義務人,代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

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